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RESOLUCIÓN 4493 DE 1999
(4 de junio)
SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS
Por la cual se incorporan algunas adiciones y modificaciones al Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Públicos Domiciliarios
LA SUPERINTENDENCIA DE SERVICOS PÚBLICOS
En ejercico de sus atribuciones legales, y en especial las conferidas por los artículos 53 y 79.3 de la ley 142 del 11 de julio de 1994, el artículo 6.1 literal c, - del Decreto 548 del 31 de marzo de 1995 y el artículo 3 de la Resolución 001416 del 18 de abril de 1997.
CONSIDERANDO:
Que el Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Públicos Domiciliarios de Acueducto, Alcantarillado, Aseo, Energía, Gas Combustible y Telecomunicaciones se elaboró observando las normas y la metodología establecida en el Plan General de Contabilidad Pública, aprobado y adoptado según Resolución No. 4444 del 21 de noviembre de 1995, expedida por la Dirección General de la Contabilidad Pública.
Que el Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Públicos Domiciliarios debió ser aplicado por los entes sujetos a la Inspección, Control y Vigilancia de la Superintendencia de Servicios Públicos a partir del 1o de enero de 1998.
Que las actualizaciones, modificaciones y en general cualquier variación al Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Públicos Domiciliarios de acueducto, alcantarillado, aseo, energía, gas combustible y telecomunicaciones, es competencia exclusiva de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, de acuerdo con lo establecido por el artículo tercero de la Resolución 001416 de abril de 1997,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1o. Incorporar las siguientes adiciones y modificaciones al Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Públicos Domiciliarios de acueducto, alcantarillado, aseo, energía, gas combustible y telecomunicaciones, con el fin de que hagan parte del mismo, las cuales se incluyen para los efectos pertinentes en la presente Resolución.
ARTÍCULO 2o. El Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Públicos, con las adiciones y modificaciones que por medio de la presente Resolución se incluyen, es el instrumento que deben continuar aplicando todos los Entes Prestadores de Servicios Públicos Domiciliarios definidos en el ámbito de aplicación.
ARTÍCULO 3o. Adicionar y modificar el Modelo Instrumental del Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Públicos Domiciliarios con las siguientes Cuentas y Subcuentas:
Nota: De las cuales se observan tres características que servirán como conversión para su tratamiento así: Modificada, Cancelada y Nueva.
Nivel de grupo
53 Provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones M
Nivel de cuenta y subcuenta
Activo
1116 FONDOS DE RECUPERACION DE LA INVERSION
DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS N
111601 Acueducto N
111602 Alcantarillado N
111603 Aseo N
111604 Energía N
111605 Gas Combustible N
111606 Telecomunicaciones N
111699 Otros Servicios N
1117 FONDOS PARA SUBSIDIOS DE SERVICIOS
PUBLICOS DOMICILIARIOS N
111701 Por Aportes Solidarios N
111702 Fondo de Solidaridad y Redistribución del Ingreso N
120502 Títulos de apoyo cafetero M
120516 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones - BOCAS N
120517 Certificados de reembolso tributario - CERT N
120523 Títulos de capitalización financiera N
120559 Treasures N
120560 Bonos Decreto 4308 de 1994 N
120561 Bonos de seguridad N
1210 DE RENTA VARIABLE ENTRE ENTIDADES PUBLICAS M
121001 Acciones ordinarias C
121002 Acciones preferenciales C
121003 Cuotas o partes de interés social C
121004 Fondos en fideicomiso C
121006 Acciones en sociedades de economía mixta del nivel nacional N
121007 Acciones en sociedades de economía mixta del orden
departamental N
121008 Acciones en sociedades de economía mixta del orden municipal N
121009 Acciones en sociedades de economía mixta del orden distrital N
121010 Acciones preferenciales en sociedades de economía mixta
del nivel nacional N
121011 Acciones preferenciales en sociedades de economía mixta
del orden departamental N
121012 Acciones preferenciales en sociedades de economía mixta
del orden municipal N
121013 Acciones preferenciales en sociedades de economía mixta
del orden distrital N
121014 Acciones en empresas industriales y comerciales del nivel nacional N
121015 Acciones en empresas industriales y comerciales del orden
departamental N
121016 Acciones en empresas industriales y comerciales
del orden municipal N
121017 Acciones en empresas industriales y comerciales del orden distrital N
121018 Acciones preferenciales en empresas industriales y comerciales
del Estado del nivel nacional N
121019 Acciones preferenciales en empresas industriales y comerciales
del Estado del orden departamental N
121020 Acciones preferenciales en empresas industriales y comerciales
del orden municipal N
121021 Acciones preferenciales en empresas industriales y comerciales
del Estado del orden distrital N
121022 Cuotas o partes de interés en empresas industriales
y comerciales del Estado del nivel nacional N
121023 Cuotas o partes de interés en empresas industriales y comerciales
del Estado del orden departamental N
121024 Cuotas o partes de interés en empresas industriales y comerciales
del Estado del orden municipal N
121025 Cuotas o partes de interés en empresas industriales y comerciales
del Estado del orden distrital N
121026 Aportes de capital en establecimientos públicos del nivel nacional N
121027 Aportes de capital en establecimientos públicos del orden
departamental N
121028 Aportes de capital en establecimientos públicos del orden municipal N
121029 Aportes de capital en establecimientos públicos del orden distrital N
121030 Fondos de inversión en entidades financieras públicas N
1215 DE RENTA VARIABLE EN EMPRESAS PRIVADAS N
12150l Acciones ordinarias N
121502 Acciones preferenciales N
121503 Cuotas o partes de interés social N
121504 Fondos de inversión N
121590 Otras inversiones de renta variable N
121595 Derechos de recompra de inversiones N
121599 Ajustes por inflación N
Para las Cuentas 1210 y 1215 se deben conservar a nivel de auxiliares 9 y 10 en las respectivas subcuentas, los dígitos 01 Relacionadas con el objeto social y 02 No relacionadas con el objeto social, conservando la metodología del Modelo Instrumental del Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Públicos (Capítulo 7.1.3 numeral 2)
128001 De renta fija no negociable M
128002 De renta variable no negociable M
1476 BONOS Y TITULOS PENSIONALES N
147601 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos N
147602 Títulos pensionales N
150502 Construcciones terminadas para la venta N
150504 Lubricantes N
150531 Bienes producidos para el consumo del ente prestador N
151001 Mercancías no transformadas C
151003 Construcciones para la venta N
151013 Lubricantes N
1512 MATERIAS PRIMAS N
151201 Materias Primas N
151299 Ajustes por inflación N
1515 MATERIAS PRIMAS Y SUMINISTROS C
151501 A la 151599 C
1517 MATERIALES PARA LA PRODUCCION DE BIENES N
151701 Materiales N
151799 Ajustes por inflación N
1518 MATERIALES PARA LA PRESTACION DE SERVICIOS N
151808 Elementos y accesorios de energía N
151809 Elementos y accesorios de gas combustible N
151810 Elementos y accesorios de telecomunicaciones N
151811 Elementos y accesorios de acueducto N
151812 Elementos y accesorios de alcantarillado N
151890 Otros materiales N
151899 Ajustes por inflación N
152001 Productos en proceso C
152002 Construcciones para la venta N
152003 Combustibles M
152004 Lubricantes N
152016 Aguas tratadas N
152031 Bienes en proceso para el consumo del ente prestador N
152501 Mercancías C
152504 Suministros C
152514 Elementos y accesorios de energía N
152515 Elementos y accesorios de gas combustible N
152516 Elementos y accesorios de telecomunicaciones N
152517 Elementos y accesorios de acueducto N
152518 Elementos y accesorios de alcantarillado N
152527 Combustibles N
152528 Lubricantes N
152532 Aguas tratadas N
152590 Otros inventarios en tránsito M
153001 Mercancías procesadas C
153002 Mercancías en existencia C
153003 Materia prima y suministros C
153004 Productos en proceso N
153007 Materias primas N
153008 Materiales para la producción de bienes N
153009 Materiales para la prestación de servicios N
153010 Construcciones terminadas N
153011 Combustibles N
153012 Lubricantes N
153022 Aguas tratadas N
158003 Materias Primas y suministros C
158006 Materias Primas N
158008 Materiales para la producción de bienes N
158009 Materiales para la prestación de servicios N
158010 Inventarios en tránsito N
158011 Inventarios en poder de terceros N
158099 Ajustes por Inflación C
161504 Plantas, ductos y túneles M
162001 Plantas, ductos y túneles M
162501 Plantas, ductos y túneles M
163603 Plantas, ductos y túneles M
1645 PLANTAS, DUCTOS Y TUNELES M
164504 Plantas de transmisión N
164505 Plantas de distribución N
164590 Otras plantas, ductos y túneles M
165512 Equipo para estaciones de bombeo N
168502 Plantas, ductos y túneles M
169506 Plantas, ductos y túneles M
1805 RECURSOS NATURALES RENOVABLES EN CONSERVACION M
180505 Fuentes primarias de energía C
180506 Recursos geotérmicos C
180507 Recursos biológicos C
180508 Recursos del paisaje C
180599 Ajustes por Inflación C
1810 RECURSOS NATURALES RENOVABLES EN EXPLOTACION M
181005 Fuentes primarias de Energía C
181006 Recursos Geotérmicos C
181007 Recursos Biológicos C
181008 Recursos del Paisaje C
1815 AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS
NATURALES RENOVABLES EN EXPLOTACION (CR) M
181501 Minas C
181502 Agua N
181503 Suelo y subsuelo N
181504 Flora y fauna N
181590 Otros recursos no renovables C
1820 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACION M
1825 AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS
NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACION (CR) M
1830 INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES RENOVABLES
EN EXPLOTACION M
183001 Minas C
183002 Agua N
183003 Suelo y subsuelo N
183004 Flora y fauna N
1835 AMORTIZACION ACUMULADA DE INVERSIONES
EN RECURSOS NATURALES RENOVABLES
EN EXPLOTACION (CR) N
183502 Agua N
183503 Suelo y subsuelo N
183504 Flora y fauna N
183599 Ajustes por inflación N
1840 INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES
NO RENOVABLES EN EXPLOTACION N
184001 Minas N
184090 Otros recursos naturales no renovables N
184099 Ajustes por inflación N
1845 AMORTIZACION ACUMULADA DE INVERSIONES
EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
EN EXPLOTACION (CR) N
184501 Minas N
184590 Otros recursos naturales no renovables N
184599 Ajustes por inflación N
190505 Impresos y publicaciones, Suscripciones y afiliaciones M
191022 Combustibles y lubricantes M
199901 Inversiones de renta variable no negociables M
199904 Recursos naturales y del ambiente en conservación M
PASIVO
242509 Cuotas de fiscalización y auditaje M
242536 Multas y sanciones N
243611 Por ingresos obtenidos en el exterior N
243612 Enajenación de propiedades, planta y equipo personas naturales N
245005 Anticipos por impuestos y contribuciones N
246001 Fallos C
246002 Sentencias y conciliaciones M
250513 Primas extraordinarias N
2615 BONOS Y TITULO PENSIONALES C
261501 A la 261506 C
2625 BONOS PENSIONALES N
262501 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos N
262502 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (DB) N
271510 Primas extraordinarias N
2720 PENSIONES M
272001 Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación C
272002 Pensiones de jubilación por amortizar (DB) C
272003 Cálculo actuarial de pensiones actuales N
272004 Pensiones actuales por amortizar (Db) N
272005 Cálculo actuarial de futuras pensiones N
272006 Futuras pensiones por amortizar (Db) N
272007 Cálculo actuarial de cuotas partes de pensiones N
272008 Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db) N
2721 BONOS PENSIONALES N
272101 Liquidación provisional de cuotas partes de bonos pensionales N
272102 Liquidación provisional de cuotas partes de bonos pensionales
por amortizar (Db) N
PATRIMONIO
311501 Inversiones de renta variable no negociables M
311504 Recursos naturales y del ambiente en conservación M
3117 SUPERAVIT POR EL METODO DE PARTICIPACION N
322501 Utilidad o excedentes acumulados M
324001 Inversiones de renta variable no negociables M
Para la subcuenta 324001 los dígitos 9 y 10 (01 y 02)
quedan eliminados.
3243 SUPERAVIT POR EL METODO DE PARTICIPACION N
INGRESOS
4205 BIENES PRODUCIDOS N
420502 Construcciones terminadas para la venta N
420515 Aguas tratadas N
420590 Otras ventas de bienes N
420599 Ajustes por inflación N
421001 Mercancías no transformadas C
421003 Construcciones para la venta N
429501 En venta de bienes producidos N
433524 Teléfonos Públicos - Red Larga distancia Internacional M
480502 Valuación a precio de mercado de las inversiones financieras C
481002 Valoración a precios de mercado C
481026 Participaciones en entes vinculados o subordinados N
481027 Utilidad por valoración a precios de mercado de las inversiones
de renta variable N
481028 Utilidad por valoración a precios de mercado de las inversiones
de renta fija N
490521 Recursos Naturales y del Ambiente en Explotación N
GASTOS
510528 Amortización cálculo actuarial C
510530 Capacitación, bienestar social y estímulos M
510534 Aportes a fondos pensionales C
510552 Prima de servicios N
510561 Amortización del cálculo actuarial de pensiones actuales N
510562 Amortización del cálculo actuarial de futuras pensiones N
510563 Amortización del cálculo actuarial de cuotas partes de pensiones N
510564 Amortización de la liquidación provisional de cuotas
partes de bonos pensionales N
510565 Amortización de cuotas partes de bonos pensionales emitidos N
510566 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos N
510567 Cotizaciones a entidades administradoras del régimen de prima media N
510568 Cotizaciones a sociedades administradoras del régimen de ahorro
individual N
510569 Indemnizaciones Sustitutivas N
510570 Auxilios y servicios funerarios N
511001 Moldes y troqueles N
511013 Suscripciones y Afiliaciones C
511024 Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliaciones N
511029 Multas y sanciones M
511035 Vigilancia y seguridad M
511039 Capacitación y estímulos N
511043 Servicios de aseo, cafetería y restaurante N
511044 Cuota de fiscalización y auditaje N
511083 Contribución sobre transacciones financieras N
511084 Combustibles y lubricantes N
530503 Provisión Inversiones C
530514 Provisión de inversiones de renta variable no negociables N
530515 Provisión de inversiones de renta fija no negociables N
5310 AGOTAMIENTO N
531001 Agotamiento de minas N
531006 Agua N
531007 Suelo y subsuelo N
531008 Flora y fauna N
531090 Otros agotamientos N
531099 Ajustes por inflación N
532004 Amortización de inversiones en recursos naturales renovables
en explotación N
532005 Amortización de inversiones en recursos naturales
No renovables en explotación N
580510 Pérdidas por valuación a precios de mercado de las inversiones
financieras C
580514 Dividendos y participaciones N
580519 Ajustes por diferencia en cambio N
581002 Valoración a precios de mercado C
581007 Bienes declarados en favor de la Nación N
581008 Pérdida por valoración a precios de mercado de las inversiones
de renta variable N
581009 Pérdida por valoración a precios de mercado de las inversiones
de renta fija N
581010 Pérdida en escisiones N
581026 Participaciones en entes vinculados o subordinados N
581027 Pérdidas en recursos naturales renovables en conservación N
COSTO DE VENTAS
6105 MERCANCIAS PROCESADAS N
610502 Construcciones terminadas N
610515 Aguas tratadas N
610590 Otras ventas de mercancías procesadas N
610599 Ajustes por inflación N
611001 Mercancías no transformadas C
611003 Construcciones para la venta N
611022 Lubricantes N
614505 Operación y mantenimiento M
614506 Mercadeo y servicio al cliente M
614507 Facturación y recaudo N
COSTOS DE PRODUCCION
750503 Horas extras y festivos M
750528 Amortización cálculo actuarial C
750530 Capacitación, bienestar social y estímulos M
750534 Aportes a fondos pensionales C
750552 Prima de servicios N
750561 Amortización del cálculo actuarial de pensiones actuales N
750562 Amortización del cálculo actuarial de futuras pensiones N
750563 Amortización del cálculo actuarial de cuotas partes de pensiones N
750564 Amortización de la liquidación provisional de cuotas partes
de bonos pensionales N
750565 Amortización de cuotas partes de bonos pensionales emitidos N
750566 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos N
750567 Cotización a entidades administradoras del régimen de prima media N
750568 Cotización a sociedades administradoras del régimen de ahorro
individual N
750569 Indemnizaciones Sustitutivas N
750570 Auxilios y servicios funerarios N
751502 Depreciación, plantas, ductos y túneles M
751505 Depreciación equipo médico y científico M
752006 Amortización intangibles N
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
810510 Plantas, ductos y túneles M
810521 Bienes de beneficio y uso público M
811008 Plantas, ductos y túneles M
811508 Plantas, ductos y túneles M
811590 Otros bienes en poder de terceros M
831502 Plantas, ductos y túneles M
831532 Bienes de beneficio y uso público M
8340 INVENTARIOS DE OBSOLETOS Y VENCIDOS N
834001 Mercancías procesadas N
834002 Mercancías en existencia N
834011 Materiales para la producción de bienes N
834012 Materiales para la prestación de servicios N
890502 Bienes entregados en custodia N
890503 Bienes entregados en garantía N
890504 Bienes en poder de terceros N
890506 Litigios y demandas N
890590 Otros derechos contingentes N
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
910510 Plantas, ductos y túneles M
910521 Bienes de beneficio y uso público M
911008 Plantas, ductos y túneles M
911508 Plantas, ductos y túneles M
919001 Cuentas en participación N
919090 Otras responsabilidades contingentes N
990501 Bienes recibidos en custodia N
990502 Bienes recibidos en garantía N
990503 Bienes recibidos de terceros N
990505 Litigios o demandas N
990506 Deuda garantizada por la Nación N
990507 Empréstito por recibir N
990590 Otras responsabilidades contingentes N
CUENTAS DE PLANEACION Y PRESUPUESTO
0218 Ejecución de ingresos de vigencia anterior N
0317 Disponibilidad final N
0318 Apropiación diferida de gastos N
Nota:
Las empresas del sector de telecomunicaciones, para las subcuentas que se listan a continuación, deberán utilizar en los dígitos 7 y 8 los códigos de la clase de servicio correspondiente.
ACTIVO
162002 Redes, líneas y cables
164508 Plantas de telecomunicaciones
164599 Ajustes por inflación
165010 Líneas y cables de telecomunicaciones
165099 Ajustes por inflación
168502 Plantas ductos y túneles
168503 Redes, líneas y cables
169506 Plantas, ductos y túneles
169507 Redes, líneas y cables
La codificación establecida para los servicios del sector de Telecomunicaciones son:
01 Telex
02 Telegrafía
03 Telefonía Local
04 Telefonía Local Extendida
05 Telefonía Local Rural
06 Telefonía Larga Distancia Nacional
07 Telefonía Larga Distancia Internacional
08 Interconexión con otras redes
09 Teléfonos Públicos
10 Servicios Digitales Conmutados
11 Radiocomunicación (Trunking)
12 Servicios Buscapersonas
13 Radiotelefonía Móvil
14 Enlaces Locales
15 Enlaces Nacionales
16 Enlaces Internacionales
17 Servicios Telemáticos y de Valor Agregado
18 Servicios Satelitales
19 Servicios de Difusión
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
A continuación se presenta la descripción y dinámicas de las cuentas modificadas e incorporadas en esta resolución al Plan de Contabilidad para Entes Prestadores de Servicios Públicos:
Clase Grupo Cuenta
1 11 1116
Activo Efectivo Fondos de recuperación de la inversión
de servicios públicos domiciliarios
Descripción
Registra los excedentes tarifarios positivos por cada uno de los servicios públicos domiciliarios.
DinAmica
Se debita con:
1. El valor de los excedentes tarifarios por cada servicio público domiciliario.
Se acredita con:
1. El valor utilizado o asignado de los excedentes por cada servicio público domiciliario.
Clase Grupo Cuenta
1 11 1117
Activo Efectivo Fondos para subsidios de servicios públicos domiciliarios
DescripciOn
Registra los valores destinados a subsidiar los servicios públicos domiciliarios.
DinAmica
Se debita con:
1. La diferencia existente entre el valor que se paga por un servicio público y el costo económico de referencia.
2. El monto de los recursos destinados a sufragar los subsidios.
Se acredita con:
1. Desembolsos de los recursos destinados a sufragar los subsidios.
2. Recursos transferidos por concepto de aportes solidarios a los Fondos de Solidaridad y Redistribución de Ingresos, cuando se presentan superávits (aportes solidarios menos subsidios).
Clase Grupo Cuenta
1 12 1210
Activo Inversiones De renta variable entre entidades públicas
Descripción
Valor invertido en entidades públicas, en moneda nacional, en títulos cuya rentabilidad está determinada en función de la participación en las utilidades del ente emisor o patrimonio autónomo, se registrarán el monto de las inversiones que se valoren a precios de mercado, o aquellas que se registren por el método del costo.
La Subcuenta 121095 registra la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra y representa la "garantía colateral" de la Subcuenta 211502-Recompra de inversiones de renta variable.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de adquisición de las inversiones.
2. El valor de la rentabilidad expresada en dividendos y participaciones, que se capitalicen.
3. El mayor valor resultante de la valoración a precios de mercado.
4. El valor de la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
Se acredita con:
1. El valor en libros de las inversiones vendidas, redimidas, o cedidas.
2. El valor de los faltantes que se constituyen en responsabilidades.
3. El castigo por pérdida de la inversión, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.
4. El menor valor resultante como consecuencia de la valoración a precios de mercado.
5. El cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
6. La transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.
Clase Grupo Cuenta
1 12 1215
Activo Inversiones De renta variable en empresas privadas
Descripción
Valor invertido en títulos de renta variable, en empresas privadas u organismos internacionales.
Registrará el monto de las inversiones que se valoren a precios de mercado o aquellas que se registren por el método del costo.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de adquisición de las inversiones.
2. El valor de la rentabilidad expresada en dividendos y participaciones, que se capitalicen.
3. El mayor valor resultante de la valoración a precios de mercado.
4. El valor de la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
Se acredita con:
1. El valor en libros de las inversiones vendidas, redimidas, o cedidas.
2. El valor de los faltantes que se constituyen en responsabilidades.
3. El castigo por pérdida de la inversión, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.
4. El menor valor resultante como consecuencia de la valoración a precios de mercado.
5. El cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
6. La transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.
Clase Grupo Cuenta
1 14 1476
Activo Deudores Bonos y títulos pensionales
Descripción
Monto de las cuotas partes de bonos pensionales certificadas por las entidades contribuyentes al valor de los bonos pensionales que ya han sido emitidos y que posee la entidad administradora o aquella que reconoce y paga pensiones, a la cual se trasladó el afiliado, de acuerdo con las condiciones y características establecidas en la normatividad correspondiente.
También incluye el valor de los títulos pensionales que tiene por cobrar el Instituto de Seguros Sociales.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de las cuotas partes de los bonos pensionales ya emitidos.
2. El monto de los títulos pensionales a favor del Instituto de Seguros Sociales.
Se acredita con:
1. El valor de la cuota parte del bono pensional pagada por el contribuyente al momento de la redención del bono pensional.
2. El valor del título pensional pagado.
Clase Grupo Cuenta
1 15 1512
Activo Inventarios Materias primas
Descripción
Valor de los elementos adquiridos o producidos, que deben ser sometidos a un proceso de transformación, para convertirlos en bienes finales o intermedios.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de las materias primas adquiridas.
2. El valor de los ajustes por sobrantes determinados en la toma física de inventarios y otros.
3. La aplicación de los ajustes por inflación.
Se acredita con:
1. El costo de materias primas que se trasladen al proceso productivo.
2. El valor de las materias primas devueltas a proveedores.
3. El valor de las mermas determinadas como faltantes o dadas de baja por imperfectos, rotura, mermas y otras.
Clase Grupo Cuenta
1 15 1517
Activo Inventarios Materiales para la producción de bienes
Descripción
Valor de los elementos distintos de materias primas, que han sido adquiridos por el ente prestador de servicios públicos domiciliarios, para ser consumidos en la producción de bienes. Los materiales pueden quedar integrados al producto pero en unidades no cuantificables.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de los materiales adquiridos con destino a la producción de bienes.
2. El valor de los ajustes por sobrantes determinados en la toma física de inventarios.
3. La aplicación de los ajustes por inflación.
Se acredita con:
1. El costo de los materiales que se trasladen al proceso productivo.
2. El valor de los materiales devueltos a los proveedores.
3. El valor de los materiales determinados como faltantes o dados de baja por imperfectos, rotura, mermas, etc.
Clase Grupo Cuenta
1 15 1518
Activo Inventarios Materiales para la prestación de servicios
Descripción
Valor de los elementos que han sido adquiridos o producidos por el ente prestador de servicios públicos domiciliarios para ser consumidos o utilizados en forma directa, en la prestación de los servicios públicos domiciliarios.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de los materiales adquiridos.
2. El valor de los ajustes por sobrantes determinados en la toma física de inventarios y otros.
3. La aplicación de los ajustes por inflación.
Se acredita con:
1. El valor de los materiales que se consuman en la prestación del servicio.
2. El valor de los materiales devueltos a los proveedores.
3. El valor de los materiales determinados como faltantes o dados de baja por imperfectos, rotura, mermas, etc.
Clase Grupo Cuenta
1 18 1805
Activo Recursos naturales Recursos naturales renovables en
y del ambiente conservación
Descripción
Valor de los recursos existentes, que de esta naturaleza posea el ente prestador de servicios públicos, más todas aquellas inversiones adelantadas y orientadas, entre otras, a conservar, recuperar, mitigar, prevenir, sostener, mantener, proteger, administrar los recursos naturales y del ambiente, así como el costo de ejecutar cualquiera actividad conexa con la conservación del ambiente.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor estimado de los recursos existentes, de acuerdo con procedimientos técnicos.
2. El valor de las erogaciones realizadas con el objeto, entre otras, de conservar, recuperar, mitigar, prevenir, sostener, mantener, proteger, administrar los recursos naturales y del ambiente.
3. El valor de las erogaciones que realiza el ente prestador para definir y aplicar una política ambiental. Se incluyen además, costos en investigación, formación y educación ambiental.
4. El valor de los bienes que se adquieren para ejecutar el proyecto de inversión.
Se acredita con:
1. El valor de los bienes de recursos naturales en conservación que se trasladen a otros entes.
2. El valor de la pérdida por el desgaste u obsolescencia por fenómenos naturales, de fuerza mayor y caso fortuito.
Clase Grupo Cuenta
1 18 1810
Activo Recursos naturales Recursos naturales
y del ambiente renovables en explotación
Descripción
El valor más las inversiones realizadas en los recursos naturales renovables, cuyo objetivo sea la obtención de beneficio económico.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor estimado de los recursos existentes, de acuerdo con procedimientos técnicos.
2. El valor de las erogaciones que se efectúen con el fin de explotar los recursos naturales.
3. El valor de las erogaciones que representen aumento de los recursos naturales.
4. El valor de los ajustes por inflación.
Se acredita con:
1. El valor causado por la ejecución de la explotación.
2. El traslado a la cuenta de recursos naturales renovables en conservación.
3. El valor de los ajustes por inflación.
Clase Grupo Cuenta
1 18 1815
Activo Recursos naturales Agotamiento acumulado
y del ambiente de recursos naturales renovables
en explotación (CR)
Descripción
Valores acumulados por reducción de la existencia de reservas de los recursos naturales renovables, originada en la extracción, uso, agotamiento o extinción.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor acumulado del agotamiento de las inversiones en recursos naturales transferidos entre entes.
2. El valor pendiente del agotamiento al ocurrir pérdidas originadas en fenómenos naturales.
3. La cancelación de los registros por agotamiento del total de la inversión.
Se acredita con:
1. El valor del agotamiento determinado técnicamente para cada inversión en recursos naturales para explotación.
2. El valor de los ajustes por inflación.
Clase Grupo Cuenta
1 18 1820
Activo Recursos naturales Recursos naturales
y del ambiente no renovables en explotación
Descripción
Valor estimado, mediante estudio técnico, de las reservas probables de explotación en minas, canteras, yacimientos y otros.
Dinámica
Se debita con:
1. El costo de adquisición, a cualquier título, de los recursos no renovables.
2. El valor determinado, mediante estudio técnico, de las reservas probables para la explotación.
3. El valor de los ajustes por inflación.
Se acredita con:
1. El valor de los recursos no renovables que se enajenen.
2. Los saldos finales del estimado no explotado, por agotamiento definitivo del recurso no renovable.
3. La cancelación de registros contra el agotamiento por terminación definitiva de la explotación.
Clase Grupo Cuenta
1 18 1825
Activo Recursos naturales Agotamiento acumulado
y del ambiente de recursos naturales no renovables
en explotación (CR)
Descripción
Valores acumulados por reducción de la cantidad disponible de reserva, como resultado de las unidades extraídas de los recursos naturales no renovables, con base en las reservas probadas mediante estudio técnico. A medida que estos se extraen deben llevarse a la cuenta de inventario correspondiente.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de la cancelación de los registros por agotamiento del recurso.
2. El valor de la amortización acumulada de los recursos no renovables que se enajenen.
Se acredita con:
1. El valor del agotamiento calculado por la extracción, consumo o recolección de las unidades que conforman el recurso natural no renovable, que pasarán a formar parte del inventario.
2. El valor de los ajustes por inflación.
Clase Grupo Cuenta
1 18 1830
Activo Recursos naturales Inversiones en recursos naturales
y del ambiente renovables en explotación
Descripción
Valor de los costos incurridos para la explotación de recursos naturales renovables, hasta el momento en que se inicie la etapa de producción.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de las inversiones necesarias y costos incurridos para colocar el recurso natural renovable en condiciones de explotación.
2. El valor de los ajustes por inflación.
Se acredita con:
1. El valor de la inversión en los recursos naturales renovables, que se transfieren entre entes.
2. La cancelación de los registros por amortización del total de la inversión.
Clase Grupo Cuenta
1 18 1835
Activo Recursos naturales Amortización acumulada
y del ambiente de inversiones en recursos naturales
renovables en explotación (CR).
Descripción
Valor acumulado de la amortización gradual de las inversiones en recursos naturales renovables, calculada con base en estudios técnicos.
Dinámica
Se debita con:
1. La cancelación de los registros por terminación de la explotación.
2. El valor pendiente de amortizar al ocurrir pérdidas originadas en fenómenos naturales, fuerza mayor o caso fortuito.
3. La cancelación de los registros por amortización del total de la inversión.
4. El valor de la transferencia de la inversión de los recursos renovables que se efectúen entre entes.
Se acredita con:
1. El valor de la amortización periódica, determinada técnicamente, para cada inversión en explotación de recursos renovables.
2. El va1or de los ajustes por inflación.
Clase Grupo Cuenta
1 18 1840
Activo Recursos naturales Inversiones en recursos naturales
y del ambiente no renovables en explotación.
Descripción
Valor de los costos incurridos para la explotación de recursos no renovables, hasta el momento en que se inicie la etapa de producción.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de las inversiones necesarias y costos incurridos para colocar el recurso natural no renovable, en condiciones de explotación.
2. El valor de los ajustes por inflación.
Se acredita con:
1. El valor de la inversión en los recursos no renovables que se transfieren entre entes.
2. La cancelación de los registros por amortización del total de la inversión.
Clase Grupo Cuenta
1 18 1845
Activo Recursos naturales Amortización acumulada de inversiones
y del ambiente en recursos naturales no renovables
en explotación (CR).
Descripción
Valor acumulado de la amortización gradual de las inversiones en recursos naturales no renovables, calculada con base en estudios técnicos.
Dinámica
Se debita con:
1. La cancelación de los registros por terminación de la explotación.
2. El valor pendiente de amortizar al ocurrir pérdidas originadas en fenómenos naturales, fuerza mayor o caso fortuito.
3. La cancelación de los registros por amortización del total de la inversión.
4. El valor de la transferencia de la inversión de los recursos no renovables que se efectúen entre entes.
Se acredita con:
1. El valor de la amortización periódica, determinada técnicamente, para cada inversión en explotación de recursos no renovables.
2. El valor de los ajustes por inflación.
Clase Grupo Cuenta
2 27 2721
Pasivo Pasivos estimados Bonos Pensionales.
Descripción
Valor amortizado del cálculo actuarial por concepto de las liquidaciones provisionales de las cuotas partes de los bonos pensionales que deben asumir cada una de las entidades contribuyentes al valor de los mismos.
Dinámica
Se debita con:
1. El menor valor originado en reliquidaciones provisionales de las cuotas partes de los bonos pensionales.
2. El valor de la cuota parte del bono pensional ya emitido.
Se acredita con:
1. El mayor valor originado en reliquidaciones provisionales de las cuotas partes de los bonos pensionales.
2. El valor de las cuotas partes pendientes de amortizar, una vez ha sido emitido el bono pensional.
Clase Grupo Cuenta
3 31 3117
Patrimonio Hacienda Pública Superávit por el método de participación.
Descripción
Registra el valor correspondiente a la variación patrimonial, originada en las "partidas patrimoniales restantes", distintas de los resultados, que presentan las entidades receptoras de la inversión y que, por la aplicación del método de la participación patrimonial, debe ser registrado por la entidad inversora.
Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidad.
En el evento de abandono del método por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se irá disminuyendo en la parte proporcional y su nueva valuación se registra en las cuentas 1999 y 3240.
Dinámica
Se debita con:
1. Por el valor de la disminución patrimonial del ejercicio, y
2. Por el valor de la disminución del saldo de la cuenta, cuando se dan las causales de abandono del método.
Clase Grupo Cuenta
2 26 2625
Pasivo Bonos y títulos emitidos Bonos pensionales
Descripción
Valor amortizado de las cuotas partes de bonos pensionales emitidos.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de la cuota parte del bono pensional cuando éste se redime.
2. El valor que se traslada de la liquidación provisional de la cuota parte del bono pensional.
Se acredita con:
1. El valor de la cuota parte del bono pensional ya emitido.
2. El valor de la cuota parte del bono pensional emitido pendiente de amortizar, cuando éste se redime.
Clase Grupo Cuenta
2 27 2720
Pasivo Pasivos estimados Pensiones
Descripción
Valor amortizado del cálculo actuarial por concepto de pensiones. El cálculo actuarial es el valor presente de las obligaciones futuras por concepto de pensiones y cuotas partes de pensiones, que el ente prestador de servicios públicos deberá pagar a sus afiliados que tienen o van a adquirir ese derecho, con base en estudios técnicos actuariales, de conformidad con las normas legales expedidas.
La amortización de las pensiones y de las cuotas partes de pensiones debe registrarse con cargo a la cuenta de gastos por servicios personales, en las subcuentas respectivas.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de las pensiones actuales y futuras pendientes de amortizar.
2. El valor de las cuotas partes pendientes de amortizar.
Se acredita con:
1. El valor del cálculo actuarial y su actualización periódica.
2. El monto de la amortización periódica de las pensiones actuales, futuras y de las cuotas partes de pensiones.
Se acredita con:
1. Por la reclasificación del valor del saldo existente en la cuenta 3240 - Superávit por valorización al iniciar la aplicación del método de la participación patrimonial.
2. El valor del incremento patrimonial originado en las "partidas patrimoniales restantes" diferentes a los resultados del ejercicio producto de la aplicación del método de la participación patrimonial en cada ejercicio.
Clase Grupo Cuenta
3 32 3243
Patrimonio Patrimonio Superávit por el método de
institucional participación.
Descripción
Registra el valor correspondiente a la variación patrimonial, originada en las "partidas patrimoniales restantes", distintas de los resultados, que presentan las entidades receptoras de la inversión y que, por la aplicación del método de la participación patrimonial, debe ser registrado por la entidad inversora.
Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidad.
En el evento de abandono del método por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se irá disminuyendo en la parte proporcional y su nueva valuación se registra en las cuentas 1999 y 3240.
Dinámica
Se debita con:
1. Por el valor de la disminución patrimonial del ejercicio, y
2. Por el valor de la disminución del saldo de la cuenta, cuando se dan las causales de abandono del método.
Se acredita con:
1. Por la reclasificación del valor del saldo existente en la cuenta 3240 - Superávit por valorización al iniciar la aplicación del método de la participación patrimonial.
2. El valor del incremento patrimonial originado en las "partidas patrimoniales restantes" diferentes a los resultados del ejercicio producto de la aplicación del método de la participación patrimonial en cada ejercicio.
Clase Grupo Cuenta
4 42 4205
Ingresos Venta de bienes Bienes producidos.
Descripción
Valor de los ingresos recibidos o causados por el ente prestador, originados en la venta de bienes producidos, en desarrollo de su función administrativa o cometido social.
Dinámica
Se debita con:
1. La cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
Se acredita con:
1. El valor recibido o causado en la venta de bienes.
2. El valor de los ajustes por inflación.
Clase Grupo Cuenta
5 53 5310
Gastos Provisiones, agotamientos, Agotamientos
depreciaciones y amortizaciones.
Descripción
Valores correspondientes a la disminución gradual de los recursos renovables y no renovables, por efecto de su explotación, extracción o producción, como reconocimiento de la pérdida de su capacidad económica y operacional.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de la cuota asignada a los activos agotables correspondientes a recursos naturales renovables y no renovables por efecto de su explotación, extracción o producción, como reconocimiento de la pérdida de su capacidad económica y operacional.
2. El valor de los ajustes por inflación.
Se acredita con:
1. La cancelación al cierre del ejercicio.
Clase Grupo Cuenta
6 61 6105
Costo de ventas Costo de ventas de bienes
y servicios. Mercancías procesadas
Descripción
Valor de los costos incurridos en la enajenación de bienes y productos elaborados o transformados por el ente prestador, y que tienen relación de causalidad con el ingreso generado en desarrollo del cometido social.
Dinámica
Se debita con:
1. El costo de bienes o productos vendidos.
2. El valor de los ajustes por inflación.
Se acredita con:
1. La cancelación del saldo al cierre del ejercicio.
Clase Grupo Cuenta
8 83 8340
Cuentas de orden Deudoras de control Inventarios de obsoletos
deudoras y vencidos.
Descripción
Valor de los inventarios que a causa de la exposición a factores naturales y de tiempo, avances tecnológicos, etc. han quedado obsoletos y/o vencidos.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor del traslado de la cuenta de inventario respectiva.
Se acredita con:
1. El valor de los inventarios obsoletos y/o vencidos dados definitivamente de baja una vez cumplidos los procedimientos administrativos.
Clase Grupo Cuenta
0 02 0218
Cuentas Presupuesto de ingresos Ejecución de ingresos
de planeación de vigencia anterior
y presupuesto
Descripción
Representa el excedente de los ingresos ejecutados en la vigencia anterior, que conforman parte de los recursos disponibles para financiar los gastos de la presente vigencia.
Dinámica
Se debita con:
1. Las modificaciones presupuestales que disminuyan la disponibilidad inicial.
2. El saldo de la disponibilidad inicial, al cierre del ejercicio.
Se acredita con:
1. El saldo de la disponibilidad inicial incorporado en el presupuesto.
2. Las modificaciones presupuestales que incrementen la disponibilidad inicial.
Clase Grupo Cuenta
0 03 0317
Cuentas Presupuesto de gastos Disponibilidad final
de planeación
y presupuesto
Descripción
Valor del exceso de la disponibilidad inicial y los recursos de ingresos de la vigencia, con respecto a las apropiaciones de gastos según las proyecciones incorporadas en los presupuestos de las empresas.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de la disponibilidad final incorporado en el presupuesto.
2. El valor de las modificaciones presupuestales que incrementen la disponibilidad final.
Se acredita con:
1. El valor de las modificaciones presupuestales que disminuyan la disponibilidad final.
2. El saldo al final de la vigencia, por efectos del cierre.
Clase Grupo Cuenta
0 03 0318
Cuentas Presupuesto de gastos Apropiación diferida
de planeación de gastos
y presupuesto
Descripción
Valor de los recursos que no han sido apropiados en ninguno de los componentes de los gastos de funcionamiento, deuda o inversión en las proyecciones incorporadas en los presupuestos de las empresas.
Dinámica
Se debita con:
1. El valor de las modificaciones presupuestales que disminuyan la disponibilidad final.
2. El saldo al final de la vigencia, por efectos del cierre.
Se acredita con:
1. El valor de la disponibilidad final incorporado en el presupuesto.
2. El valor de las modificaciones presupuestales que incrementen la disponibilidad final.
ARTÍCULO 4o. VIGENCIA. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación, en el Diario Oficial.
Publíquese y cúmplase.
Dada en Santa Fe de Bogotá, D. C., a 4 de junio de 1999.
El Superintendente de Servicios Públicos Domiciliarios,
José Enrique Ramírez Yañez.