CARTA CIRCULAR 1 DE 2018

(enero 18)

<Fuente: Archivo interno entidad emisora>

CONTADURÍA GENERAL DE NACIÓN

La Contaduría General de la Nación - CGN (mediante la Resolución 533 del 8 de octubre de 2015, y sus modificaciones incorporó, al Régimen de Contabilidad Pública, el Marcó Conceptual para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y las Normas para el reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos de las Entidades de Gobierno.

La Resolución 484 del 17 de octubre de 2017, modificó el anexo de la Resolución 533 de 2015 en lo relacionado con las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.

De Igual manera, la CGN expidió el Instructivo No. 002 del 8 de octubre de 2015, con el fin de orientar la determinación de los saldos iniciales bajo el nuevo Marco Normativo, y la elaboración y presentación de los primeros estados financieros bajo dicho Marco.

Así mismo, el proceso de expedición de las normas fue acompañado por ¡a CGN, con programas de capacitación y mesas de trabajo, en los años 2016 y 2017, con fas entidades del ámbito del SIIF -Nación, para propósitos contables.

No obstante, en la implementación del Marco Normativo para entidades de Gobierno, se vienen presentando un número Importante de solicitudes relacionadas con la. Norma para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Beneficios a los empleados a corto
plazo.

El numeral 5.1. Beneficios a los empleados a corto plazo de las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos, establece:

"5.1.1. Reconocimiento

5. Se reconocerán como beneficios a los empleados a corto plazo, aquellos otorgados a los empleados que hayan prestado sus servicios a la entidad durante el periodo contable y cuya obligación de pago venza dentro de los 12 meses siguientes al cierre de dicho periodo, Hacen parte de tales beneficios, los sueldos, prestaciones sociales y aportes a la segundad social; los incentivos pagados y los beneficios no monetarios, entre otros, (Subrayado fuera de texto)

6, Los beneficios a los empleados a corto plazo se reconocerán como un gasto o costo y como un pasivo cuando la entidad consuma el beneficio económico o el potencial de Servicio procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios otorgados, Los beneficios a empleados a corto plazo que no se paguen mensual mente se reconocerán en cada mes por el valor de la alícuota correspondiente al porcentaje del servicio prestado durante el mes.

7. En caso de queja entidad efectúe pagos por beneficios a corto plazo que estén condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del empleado y este no los haya cumplido parcial o totalmente, la entidad reconocerá un activo por dichos beneficios.

5,1.2, Medición

8, El pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo se medirá por el valor de la obligación derivada de los beneficios definidos al final del periodo contable, después de deducir cualquier pago anticipado si lo hubiera.

9. El activo reconocido cuando la entidad efectúe pagos por beneficios a corto plazo que estén condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del empleado y este no los haya cumplido parcial o totalmente, se medirá por el valor equivalente a la proporción de las condiciones no cumplidas con respecto al beneficio total recibido por el empleado".

En las tablas de eventos ^[1] del macroproceso contable del sistema, no se define el registro del gasto y el pasivo, de los beneficios a empleados a corto plazo que no se pagan mensualmente y que deben reconocerse cada mes por el valor de la alícuota correspondiente al porcentaje del servicio prestado durante el mismo periodo, Este registro lo debe efectuar la entidad utilizando la funcionalidad de registros manuales, en aplicación del principio de Devengo, por no corresponder a un dato que se genere en las transacciones del sistema.

Por ser una operación de flujo, el pago corresponde a la ejecución presupuesta! y se define en las tablas de eventos contables ^[2], debitando el pasivo constituido en el devengo. A manera de ejemplo para las vacaciones el registro sería:

Consolidación de prestaciones sociales de conformidad con el Régimen de Contabilidad Pública 2007 y sus modificaciones ^[3].

El numeral 9.1.2,4 Obligaciones laborales y de seguridad social integral, de las normas técnicas relativas a los pasivos, establece:

"227. Noción. Comprenden tas obligaciones originadas en la relación laboral en virtud de normas legales, convencionales o pactos colectivos, así como las derivadas de la administración del sistema de seguridad social integral.

228, Las obligaciones laborales y de seguridad social integral deben reconocerse por el valor de la obligación a pagar. Por lo menos al final del periodo contable debe registrarse la materialización de las obligaciones a cargo de la entidad contable pública, por concepto de las prestaciones a que tienen derecho los funcionarios. (Subrayado fuera de texto)

229. Las obligaciones laborales se revelan atendiendo la naturaleza salarial o prestacional de las mismas. Por su parte, las de seguridad social se revelan atendiendo las prestaciones generales de los regímenes establecidos por el correspondiente sistema".

Por ser una operación de flujo, el pago de las prestaciones consolidadas corresponde a la ejecución presupuestal y se define en las tablas de eventos contables ^[4], debitando el pasivo que corresponda a la naturaleza prestacional (pasivo real). A manera de ejemplo para las vacaciones el registro sería:

Determinación de los saldos iniciales bajo el Marco Normativo de Entidades de Gobierno

Para determinar los saldos iniciales bajo el Mareo Normativo para Entidades de Gobierno, la entidad debe efectuar la aplicación del Instructivo No. 002 del 8 de octubre de 2015, para el caso que nos ocupa, el numeral 1.2,4.1 Beneficios a los empleados a corto plazo.

En aplicación de la norma en cuanto al registro de la materialización de las obligaciones a cargo de la entidad contable pública, por concepto de las prestaciones a que tienen derecho los funcionarios, para efecto de la transición, los beneficios a los empleados se encuentran registrados en el pasivo real a 31 de diciembre de 2017.

El pasivo registrado en las tablas de eventos contables del año 2018, corresponde al originado en la convergencia al determinar los saldos iniciales, bajo el Marco Normativo para Entidades de Gobierno.

Cordialmente,

PEDRO LUIS BOHÓRQUEZ RAMÍREZ

Contador General de la Nación

<NOTAS DE PIE DE PAGINA>.

1. Tablas de eventos contables: es una herramienta qué relaciona los tipos de registro con los catálogos de ingresos, gastos y no presupuéstales. (…) para definir el registro contable Mediante estas tablas y el sistema construye los comprobantes contables de asientos automáticos.

2. Tabla de eventos contables TCON09- Pagos Presupuestases de Gasto

3. Plan General de Contabilidad Pública (Versión 2007,5)

4. Tabla de eventos contables TCON09- Pagos Presupuéstales de Gasto